低值易耗品管理标准作业规程
一、目的
规范低值易耗品的管理工作，确保低值易耗品得到合理的管理和核算。
二、适用范围
适用于物业部的低值易耗品的管理工作。
三、职责
1、仓管员负责办理低值易耗品的验收、入库、出库工作。
2、领用人负责低值易耗品的保管工作。
3、财务部会计负责低值易耗品的摊核算工作。
4、财务部主管负责低值易耗品管理、摊销、核算工作的监督。
四、程序要点
1、低值易耗品的定义：低值易耗品是指价值在500元以下、使用期限在一年以内不能作为固定资产的劳动工具。
2、低值易耗品的，低值易耗品按其在生产经营过程中的作用可分为：
(1)工具。
(2)办公用品。
(3)劳动用品。
(4)其他用品。
3、低值易耗品的入库
(1)公司新购的低值易耗品，应由仓管员按照《物品验证标准作业程序》中的相关规定办理验收入库手续，并开具物品收单。
(2)低值易耗品的采购人员，将物品验收单的财务联和低值易耗品的购货发票一起拿到财务部，按《费用报销审核标准作业程序》中的相关规定办理报销手续。
(3)财务部会计根据报销凭据及验收单编制记账凭证，登记低值易耗品明细账。
(4)闲置或暂停使用的低值易耗品，由仓库进行统一管理;库存低值易耗品重新使用前，应由相关人员进行检查、保养后，方可投入使用。
4、低值易耗品的领用
(1)需领用低值易耗品的人员，应按《仓库管理标准作业程序》中的相关规定办理相关手续。
(2)领用单经领用人所在部门的负责人签字确认后，到仓库办理领用手续。
(3)仓管员按照领用单上填制的有关内容，发放低值易耗品后，并及时登记低值易耗品进、出、存明细账。
(4)仓管员应于每月10日、20日、30日分3次将低值易耗品领用单的财务联交财务部会计，如领用低值易耗品数量较多，仓管员可根据领用单编制低值易耗品领用汇总表交财务会计。
(5)财务部会计根据低值易耗品的领用单或领用单汇总表核算库存低值易耗品的减少和在用低值易耗品的增加。
(6)低值易耗品领用人应妥善的管理自己领用的低值易耗品，如与其他部门或与个人轮流使用的低值易耗品，应在每次轮流使用时，作好使用情况记录。
(7)低值易耗品领用人或使用人因工作调动或离职，应按《员工离职、内部调职标准作业程序》中的相关规定办理低值易耗品的移交手续。
5、低值易耗品的返销
(1)财务部会计应根据在用的低值易耗品的价值的大小、使用期限的长短等不同情况在每月末进行分别摊销。
(2)一般情况下，低值易耗品可采用以下几种常用的摊销方法：
①一次摊销法：财务部会计对办公用品进行推销核算时，应采用一次性推销法，即在办公用品领用时，将其全部价值一次性计入费用账户;
②分次摊销法：财务部会计对工具类的低值易耗品进行摊销核算时，应采用分次摊销法，即将其价值分期摊稿费用之中;
③五五摊销法：财务部会计在服装类低值易耗品被领用时，应先摊销其50%的价值，在服装类低值易耗品废弃时再摊销其余下的50%。
6、低值易耗品的报废
(1)低值易耗品在使用过程中，由于磨损而丧失使用效能时，由低值易耗品的使用人或仓库管理员填写《物品报废单》，经其部门负责人签字后，交财务部主管审核。
(2)财务部负责人经审核，如属于自然损耗报废的，应在财务审核栏内签名后报总经理审批;如经审核属于人为因素报废的，应会同相关部门，查明原因后，除责令责任人全额赔偿外，还应按照《行政奖罚标准作业程序》中的相关规定处罚。
(3)财务部会计应根据总经理批准后的报废单，将低值易耗品的残料估价入库或出售，并同时根据《会计核算标准作业程序》及低值易耗品不同的摊销方法进行相应的帐物处理。
(4)财务部会计在处理一次摊销法和分次摊销法报废的低值易耗品时，应将残料价值冲减有关费用。
(5)财务部会计在处理应用五五摊销法报废的低值易耗品时，应将低值易耗品的应摊销的50%减去残料价值。
7、低值易耗品的保养与维修
(1)公司各部门对本部门内经常使用的低值易耗品应按公司其他部门相关标准作业程序中的相关规定予以维修、保养。
(2)对在使用中出现的损毁，由公司内部人员进行维修的低值易耗品，应作好维修记录;对公司内部无法维修的低值易耗品应按照《对外委托服务标准作业程序》中的相关规定处理。
8、低值易耗品的盘点
(1)财务部会计必须于每季度最后一个月的25日~31日会同各相关部门人员及他管员对在库存低值易耗品和在用低值易耗品进行清查盘点。
(2)财务部会计根据盘点结果编制季度《低值易耗品盘点表》交财务负责人审核。
(3)经审核，存有疑问，应及时查明原因，予以更正;如经审核无误，应根据《低值易耗品及摊销的低值易耗品的相关账务处理。
9、低值易耗品资料的保管
(1)低值易耗品的相关财务资料，由财务部会计、仓管员在每月月末汇总报送财务负责人审核。
(2)经审核无误后，由财务部会计编制记账凭证、登记账薄后，在财务部长期保存。
10、本规程的执行情况，作为财务部相关人员绩效考评的依据之一。
五、记录
《物品报废单》
六、相关支持性文件
1、《会计核算标准作业程序》
2、《物资验证标准作业程序》
3、《仓库管理标准作业程序》
4、《行政奖罚标准作业程序》
5、《员工离职、内部调职标准作业程序》
6、《对外委托服务标准作业程序》
篇2:物流企业低值易耗品管理与核算
物流企业的低值易耗品管理与核算
低值易耗品是指不作为固定资产核算的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿以及在经营过程中周转使用的包装容器等。它与固定资产一样，也属于劳动资料，但其价值较低、使用期限较短、容易损坏，在管理与核算上通常作为存货对待。
一、低值易耗品的分类
由于低值易耗品的种类较多，实际工作中的用途也不尽相同，为了加强管理与核算，必须对物流企业的低值易耗品进行分类。物流企业低值易耗品按经济用途可分为以下几类：
(1)一般工具，是指辅助生产车间用的工具、卡具、模具、刀具和装备工具等。
(2)修理用工具，是指为物流企业汽车进行保养、修理用的专用工具和简易设备。
(3)随车附属品，是指车辆随车携带的物品，如绳索、篷布、千斤顶、防滑链条及其他工具等。
(4)管理用具，是指管理工作中使用的各种家具、器具、自行车、打字机、办公用品等。
(5)劳动保护用品，是指为了安全生产发给工人作为劳动保护用的工作服、工作鞋和各种防护用品等。
(6)其他，是指不属于以上各类的低值易耗品。
物流企业对低值易耗品采购后，应按照类别、品种规格进行数量和金额的明细核算。对在用低值易耗品，以及使用部门退回仓库的低值易耗品，应加强实物管理，并在备查簿上进行登记。
二、低值易耗品的管理
对低值易耗品的管理，要做到有计划、有依据，验收严肃认真，出人库手续清楚，记录准确完整，定期核对检查，并做到账账相符、账物相符，对贵重、稀缺的物品和剧毒品、易燃易爆药品要严格管理。一般物品既要加强管理，又要做到方便领用。
为了更有效地对低值易耗品进行管理，物流企业可以从以下几个方面着手：
(一)低值易耗品的分管
车辆维修用工器具、仪器仪表由维修部门归口管理，管理用具由办公室归口管理，劳保用品由劳工部门归口管理，使用单位负责具体管理。物供部门负责低值易耗品的采购、收发。财务部门负责低值易耗品的核算工作，对全部低值易耗品的购置、使用、保管、报废等实行全面监督。
(二)低值易耗品的购置
低值易耗品的购置，由使用部门提出申请，经归口管理部门审查后，向公司提报购置计划，纳人公司财务费用预算，经批准后，由物供部门负责采购，并办理验收手续。低值易耗品按实际支出在可控费用限额内列支(除工会及福利费列支外)。
(1)维修用的工器具、仪器仪表由维修部门提出购置或加工计划，同时还应制定个人工具及班组公用工具的工种定额及仪器仪表配置定额。
(2)劳动保护用品由劳工部门提出购置数量及费用计划，同时还应制定劳保用品的发放标准。
(3)管理用具由办公室购置或加工，并对其数量、质量进行验收。办公室应设专(兼)职财产管理员，对数量进行明细管理。同时，还应制定对管理用具的申请、领用、维护、保管、损坏丢失的赔偿、报废等管理办法，并定期进行清查，确保财产完整无缺。
(4)低值易耗品人库前，必须及时认真组织验收办理人库手续。验收时必须注意质量的检查;验收中发现问题应立即根据有关规定向供货或运输单位提出，及时办理退换或赔补手续。
(5)库房低值易耗品的管理应科学化，做到存放有序、零整分开、账物对号、固定存放，便于收发和检查，严防损坏、变质、丢失。
(三)低值易耗品的领用
所有的低值易耗品都应建立台账或卡片账，由专人管理。
(1)使用部门领用工器具及仪器仪表时，应填制低值易耗品领用单一式二份，一份作为记账依据;一份作为资产管理人员登记台账用。在工种工具配备定额内以废换新的领用，由归口管理部门领导审批，超定额由公司经理审批。工种工具定额应及时修订。职工工种变动按新工种定额对照原领数，将多余的工器具退回仓库，不足的按新工种定额补足。人员调离(包括退休、退职)应将所有保管的工器具全部交回仓库公用工具保管员调离，应办理移交清单，接收人核对台账，若发现丢失或损坏，应按赔偿规定办理，否则不予办理调离手续。使用部门领用管理用具时，按办公室制定的管理办法办理。
(2)个人领用的劳动防护用品，由领用人填制领料单，在发放的标准内由劳工部门主管审核，公司经理审批，超标准(含发放时间及费用标准)由公司总经理审批。
(3)使用部门领用管理用具时按办公室制定的管理办法办理。
(4)严格领退手续，在用低值易耗品，应设立登记簿，登记其分布、使用及消耗情况，定人保管。使用损耗后，及时办理手续，以旧换新。
(四)低值易耗品的丢失、损坏赔偿
低值易耗品丢失或损坏应查明原因，无正当理由应视情节轻重按新旧程度由保管人赔偿;非保管人的责任发生的丢失损坏，由保管人提出书面报告，说明丢失损坏原因，经部门领导签注意见后报公司经理批准，方可补发或注销原领数。
(五)低值易耗品的报废
低值易耗品由于产品淘汰或遭受非常损失等原因无法继续使用需报废时，由使用部门提出申请，并注明报废原因，经归口管理部门组织鉴定后方可报废，单位价值在500元以上的需经公司经理批准。报废手续办妥后，应及时注销台账。经批准报废的低值易耗品残料，一律向仓库办理退库，各部门不得私自处理。仓库应建立废旧料明细分类账，专人管理。报废后需领用补充的，按新领手续办理。
(六)低值易耗品的清查
由归口管理部门组织定期对低值易耗品进行清查，每年一次，贵重仪器仪表或音响、家电等资产半年清查一次，保管人平时应不定期进行盘点，确保账卡物相符。建立清查盘点制度，坚持日清、月结、季盘点。盘点内容一般包括收发有无错误、账物是否相符、物品有无变质及损坏情况。
清查盘点多年不用的积压、呆滞低值易耗品，对其应按有关规定，积极进行修旧利废、改制利用、变价出售和调剂处理。使用部门对于领取后多年不用的低值易耗品，应当办理退料手续。
三、低值易耗品的核算
为了反映和监督低值易耗品的增减变化及其结存情况，应设置“低值易耗品”账户，借方登记增加数额，贷方登记减少数额，余额在借方，表示期末结存低值易耗品的金额。
同材料一样，低值易耗品也有实际成本核算与计划成本核算两种可供选择的方法。当低值易耗品采用计划成本核算时，其实际成本与计划成本的差异仍在“材料成本差异”账户内核算。月份终了，结转当月领用低值易耗品应分摊的成本差异，记人有关成本费用账户。
物流企业购人、自制、委托外单位加工完成并已验收人库的低值易耗品，以及对低值易耗品的清查盘点，可以按照材料的有关方法进行核算。下面主要说明低值易耗品领用的会计处理。
(一)一次摊销法
它是指在领用低值易耗品时，将其价值一次并全部计人当期费用(成本)的一种摊销方法，此法适用于价值较低的低值易耗品减少的核算。一次摊销的低值易耗品，在领用时其全部价值摊人有关的成本费用账户，借记“主营业务成本-运输支出”、“主营业务成本-装卸支出”、“主营业务成本-堆存支出”、“管理费用”、“其他业务支出”等账户，贷记“低值易耗品”账户。报废时，将报废低值易耗品的残料价值作为当月低值易耗品摊销额的减少，冲减“主营业务成本-运输支出”、“主营业务成本-装卸支出”、“主营业务成本-堆存支出”、“管理费用”、“其他业务支出”等账户。
【例3-22]上海申通物流公司货运车队20**年7月领用工具一批，计划成本1000元，当月低值易耗品的成本差异率为3%，使用3个月后报废，残料价值80元，已验收人库。采用一次摊销法，作会计分录如下：
(1)领用时，按计划成本一次转销：
借：主营业务成本-运输支出1000
贷：低值易耗品1000
(2)结转材料成本差异时：
借：主营业务成本-运输支出30
贷：材料成本差异-低值易耗品30
(3)收回残料价值冲减有关账户时：
借：原材料-废料80
贷：主营业务成本-运输支出: 80
(二)分期摊销法
它是指领用低值易耗品时，将其价值按其使用次数或预计使用期限，分次(或分期)记人相关费用的一种摊销方法，此法适用于一次领用数额较大或使用期限较长，单位价值较高的低值易耗品减少的核算。
分期摊销的低值易耗品，领用时，借记“待摊费用”等账户，贷记“低值易耗品”账户。分期摊人有关成本费用账户时，借记“主营业务成本-运输支出”、“主营业务成本-装卸支出”、“主营业务成本-堆存支出”、“管理费用”、“其他业务支出”等账户，贷记“待摊费用”等账户。报废时，将报废的低值易耗品的残料价值作为当期低值易耗品摊销额的减少，冲减有关成本费用等账户。
[例3-23]上海申通物流公司管理部门领用办公桌一批，计划成本为9000元，分12个月摊销，本月低值易耗品的成本差异率为2%。报废时，残料收人900元，已存人银行。作会计分录如下：
(1)领用时，按计划成本将领用的低值易耗品全数转化为待摊费用：
借：待摊费用9000
贷：低值易耗品-办公用具9000
(2)结转成本差异时：
借：待摊费用180
贷：材料成本差异-低值易耗品180
(3)当月及以后11个月分摊时：
借：管理费用765
贷：待摊费用765
(4)收到残料收人时：
借：银行存款900
贷：管理费用900
(三)五五摊销法
它是指在低值易耗品领用时摊销其价值的一半，在报废时再摊销其价值的另一半并注销其总成本的一种摊销方法。此方法适用于价值较大管理上有较高要求的低值易耗品减少的核算。采用五五摊销法核算低值易耗品的物流企业，还需在低值易耗品账户下设置“在库低值易耗品”、“在用低值易耗品”和“低值易耗品摊销”三个明细账户。
【例3-24】上海申通物流公司仓库领用工具一批，价值3000元，使用6个月后报废，低值易耗品成本差异率为2%，收回残料款100元，采用五五摊销法摊销。作会计分录如下：
(1)领用时：
借：低值易耗品-在用低值易耗品3000
贷：低值易耗品-存库低值易耗品3。。。
同时，
借：营业费用1500
贷：低值易耗品-低值易耗品摊销1500
(2)低值易耗品报废时：
借：营业费用1500
贷：低值易耗品-低值易耗品摊销1500
同时，冲销在用低值易耗品：
借：低值易耗品-低值易耗品摊销3000
贷：低值易耗品-在用低值易耗品3000
(3)分摊成本差异：
借：营业费用60
贷：材料成本差异-低值易耗品60
(4)以现金收回残料款时：
借：现金100
贷：营业费用100
篇3:酒店低值易耗品财务管理制度
酒店低值易耗品财务管理制度(三)
低值易耗品财务管理制度
1、各部门每月制定低值易耗品采购计划，经财务部核价后转交采购部门根据该部的费用定额掌握采购，财务部根据该部门费用定额审核报销。
2、由使用部门指定专人负责管理低值易耗品，建立卡和账册，卡片一式两份，由采购部门专人保管一份，使用部门专人保管一份，财务部登记明细分类账。领料单必须由部门负责人签字才能生效。
3、对损坏和丢失的低值易耗品，应分清责任，属工作差错的要由责任人填写报废单，部门负责人签字方能核销。属于个人过失的要赔偿，属有意破坏或丢失的要罚款处理。
4、年终对库存的低植易耗品进行一次盘点，并写出盈亏报告及原因，由有关部门负责人审核，凭此报销或入账。
家具、用具财务管理制度
1、要按年分季编报家具、用具的购进计划，由各使用部门根据营业所需或办公需用编报计划，报财务部审查并提出意见后报总经理批准。
2、家具、用具的购进成本，包括购进价格和所支付的运杂费。家具、用具购进后，作出账务处理，在“营业费用-低值易耗品”科目入账。
3、领用家具、用具必须列表登记，领用部门或个人应负保管责任，同时必须做好日常修理工作。
4、修理家具、用具所用的开支，以“营业费用-修理费”列支。
5、家具、用具因磨损而失去使用价值时，经批准可办理报废。报废的家具出售时，其售出残值作“营业收入”处理。
6、丢失、毁损家具、用具时、由当事人或部门写明原因，向部门经理报告，转报财务部审查后呈总经理审批。属人为丢失、毁损，由当事人负责赔偿或部门赔偿。赔偿的价款作“营业外收入”处理。
7、家具、用具发生溢余或短缺，应先按估价价值转入“待处理收益”或“待处理损失”科目账户，查明原因，并分别不同情况审批后，转入“坏账损失”或“营业外收入”处理。
酒店资产管理应该建立健全资产管理流程，明确责任，重视核算，强化考核，充分发挥固定资产的作用，我们认为应从以下方面入手。