后勤集团资金往来款项结算管理办法
第一条 为加强后勤集团财务管理，规范资金往来款项的结算，加速资金周转，根据国家有关规定和后勤集团实际情况，特制订本办法。
第二条 往来款项包括应收账款、预付账款、应收票据、其他应收款、应付账款、预收账款、应付票据、其他应付款等往来业务结算。
第三条 集团各单位往来业务的总账及明细账由集团财务部各分管会计负责核算和管理。各分管会计应根据往来业务的内容，在不同的往来账户中进行明细登记。
第四条 集团各单位之间发生经济业务往来，要求双方单位填写《z后勤集团内部结算〈转账〉单》。由收款单位填写具体结算内容与金额，经收款单位与付款单位经手人、领导签字确认;结算金额在5000元以上的须加盖双方单位公章。由收款单位财务人员将填列完整的单据交集团财务人员进行账务处理。
第五条 集团各单位主管会计(报帐员)或收费负责人要建立资金往来备查登记簿，按业务内容、往来单位(个人)、经办人员、金额等进行详细登记，以便账务清理和核对;集团财务部分管会计与各单位负责资金往来备查登记的人员应于每月月初核对上月往来款项总账、明细账及备查账金额，及时调整误差，保证账账相符;各单位主管会计负责监督、检查。
第六条 集团财务部分管会计应将核对无误后的往来款项按月结出各账户的余额，依据不同的往来科目，打印明细清单，并通知各公司督促催收欠款、清偿债务。
第七条 每年第四季度，集团财务部分管会计应会同各单位财务人员(主管会计、报账员)、收费负责人对往来账户进行全面清理，并与往来单位进行核对，核实往来款项，采取措施加强催收工作。
第八条 年度末，各往来结算科目的余额应结转下年，并详细列明业务发生的时间和内容，以便进行账龄管理。
第九条 各单位应指派专人负责往来款项的催收工作。对发生的往来款项要及时进行催收，对收回有困难的款项要及时书面上报单位领导及集团有关领导，申请帮助解决，最大程度避免坏账的发生。
第十条 符合坏账条件，确实无法收回的“应收账款”“其他应收款”，各单位要提供有关证明材料或说明，由单位领导签字确认，上报集团主管领导审批后，进行坏账处理。
第十一条 确认坏账的条件：
1、债务单位撤消，经民事诉讼确认无法追还的款项;
2、债务人破产或死亡，以其财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收账款;
3、债务人逾期未履行偿还义务，超过三年仍然不能收回的应收账款。
第十二条 已作坏账损失处理尚有追还可能的应收往来业务，要建立备查簿予以登记，并督促有关经办部门相关当事人继续催收。
第十三条 坏账损失核算采用备抵法，按应收账款年末余额5‰计提坏账准备金。
本条款仅适用于集团内取得独立法人资格的单位。
第十四条 “应付账款”等债务，账龄超过三年的，经确认为无法清偿时，各单位提供有关证明材料或说明，报经各单位领导签字确认，上报集团主管领导审批后，做销账处理。
第十五条 本办法的解释由集团财务部负责。
第十六条 本办法自发布之日起执行。
篇2:公司结算中心内部核算办法
公司结算中心内部核算办法
第一章 总则
第一条 为适应股份公司管理要求并对各出资人负责，树立以经济效益为中心，以科技创新为灵魂，加强管理、完善公司内部核算与考核体系，特制定本办法。
第二条 本办法适用于z铂业股份有限公司所有非独立经济核算二级部门，即各生产事业部、大型产业化建设项目、技术服务部门、营销、进出口分公司、机关职能部门。公司下属的全资单位也可比照执行。
第三条 本办法制定是按《公司法》和《企业财务制度》的有关内容，按国家有关规定，强化预算管理，推行全成本核算，模拟二级法人机制，实行事业部经理任期目标责任制考核，达到权、责、利挂钩的构想而制定的。
第四条 本办法的基本任务是真实地核算二级单位的收支活动，全面地考核二级单位经营业绩，通过核算分析各环节存在的问题和不足，加强经济管理，提高公司经济效益。
第五条 内部核算对象,以二级部门为核算主体，二级部门为核算单位归集收入、费用核算结果。二级部门可根据自己生产特点和管理要求，自行组织部门内部核算。
第六条 组织内部经济核算的部门是财务部结算中心，结算中心对二级部门派出责任会计。
第七条 事业部模拟二级法人运行机制，是一个自负盈亏的经济核算体，行使公司规定的各种权利，它的任务是最大限度的创造效益，部门发生亏损或资金收支出现负数时，结算中心可拒绝支付，冻结开支。
第二章 核算内容及分摊方法
内部核算的主要内容是收入、成本与利润。
核算内容按核算性质分为生产、营销、科研三个部分。
第八条 事业部生产性收入的确定：
1、产品销售收入：公司已将产品所有权上的重要风险和报酬转移给买方，公司不再对该产品实施继续管理权和实际控制权，相关的收入已经收到或取得了收款的证据，并且与销售该产品有关的成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。(不含增值税)
2、提供劳务(不包括长期合同)，按照完工百分比法确认相关的劳务收入。如提供的劳务合同在同一年内开始并完成的，在完成劳务时确认营业收入的实现。(不含增值税)
3、到款的技术转让费、技术分析费、技术服务费等收入，技术转让投资股权分利收入。
4、公司内为其它部门提供服务的内部收入。
5、部门形成的其它收入。
第九条 成本及费用，指本部门生产经营过程中发生的各项耗费及应分担的费用。下面按生产、营销、科研划分，具体构成为：
(一) 产品
1、产品所耗贵金属
指当期确认产品销售收入所对应产品耗用的贵金属成本。每年公司盘点中经核实的贵金属盘盈(冲成本)或盘亏的金额。贵金属成本计算如下：
贵金属成本=贵金属耗用量×贵金属单价(不含增值税)
贵金属单价采用当期加权平均单价。(每月月末计算一次)
加权平均单价= (期初结存存货实际成本+本期领用存货实际成本)÷(期初结存存货数量+本期领用存货数量)
结存数按每月月末与金库库房核对相符的数据为准。
2、贵金属损耗
贵金属损耗费指生产产品实际损耗(不含产品构成部分)、交回废料回收提纯必要的回收损耗等费用(以后对每一笔销售计算收入和贵金属成本时不再计算理论损耗额)，每月底各部门以公司规定的合理损耗标准为限额(超过标准不报损耗，另行处理)，与金库库房对帐，核出当月本部门实际损耗数量，用当月的贵金属单价乘以实际损耗数量得出实际损耗额，直接计入各部门成本——贵金属损耗。
3、工资
其内容按国家工资总额规定执行。
1)计提工资附加费的工资项目有：岗位工资、效益工资、临时工工资、返聘费、保健、加班。
2)其他项目有如：菜金、过节活动费、烤火费、交通费等
4、工资附加费
1)工会经费，根据国家有关规定，按工资项目1)总额的2%计提。
2)教育经费，根据国家有关规定，按工资项目1)总额的1.5%计提。
3)五大保险(职工养老www.aishibei.com保险23%、职工失业保险2%、职工医疗保险10%、职工工伤保险1%、职工生育保险1%)按工资项目1)总额的37%计提(按社会保障部分规定标准计提)。
4)福利费，根据国家有关规定，按工资项目1)总额的14%计提。
5)住房公积金，按公司承担部分计算(以工资册计提数为准)。
5、物料消耗
领用除贵金属外的器材、物料、低值易耗品(领用的铜原料应按当月实际消耗分摊入部门成本)、办公用品、退换货过程中发生的物料损失，当年年底物资盘盈(冲成本)或盘亏的金额。
6、水电动力费
指二级部门生产科研所应承担的水电费用，暂按实际发生额采用加权平均法分摊(按财务部分摊标准经设备物资部审核数为准)。
7、差旅费
为生产、销售、试验出差的费用，包括会议费。
8、设备折旧及房租
按各部门拥有的固定资产原值计提折旧，根据国家对固定资产折旧的有关规定和公司全成本核算要求，机器、设备按每年8%计提;电子设备每年按12%计提;房屋及建筑物按每年2.74%计提。
房租按各部门实际占有房屋面积计算(暂按每月每平方4.2元计提)。
零星基建按公司相关管理办法执行。
9、业务接待费
包括付食堂餐费、送客户礼品费(含美容离子水)，接待客户在外用餐费等接待费。
10、加价业务费
11、通讯费
包括手机话费、座机电话费、传真费、网络使用费等。
12、各项准备
随着会计制度的健全和完善，会计制度要求到年底要计提几大准备，这几大准备均要进入公司利润，所以这几大准备按会计制度要求明细计算到各部门并于年底一次性进入各部门的利润中。
1)坏帐准备，根据每年12.31日各部门的年末应收款项(应收帐款、其他应收款)的余额数分帐龄计提，具体计体比例为：账龄1年以内的按3%计提，账龄1-2年的按10%计提，账龄3年以上的按40%计提，确有证据收不回的按100%计提。
2)存货跌价准备，根据每年12.31日各部门的结存贵金属金额与可变现净值孰低计量，由于存货遭到毁损全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本时，对可变现净值低于存货成本的差额，计提存货跌价准备。
3)固定资产减值准备，对固定资产逐项进行检查，如果固定资产的市价持续下跌或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于帐面价值，则对可回收金额低于帐面价值的部分计提固定资产减值准备，提取时按单个固定资产项目的成本高于其可变现净值的差额确定。
13、主营业务税金及附加
每月月底根据当月各部门实际发生的产品销售收入额，占全公司产品销售收入总额的比例乘以当月全公司实际发生的主营业务税金及附加总额来计算分摊。
14、应收帐款
每月月末(以当月最后一日财务数据为准)应收帐款期末余额数与公司核定的各部门应收帐款基数相比较，按新增欠款金额的30%直接计入当月成本;反之，如为降低数，则按降低金额的30%冲减成本(冲至本科目为0止)。第二月仍用当期期末数与年初余额数相比较，补提累计数少提部分或冲销累计数多提部分(冲至本科目为0止)。
15、资金利息
指二级部门向公司贷款并被按月收取资金利息(月利率暂按0.5%);同时，当月各部门在公司财务部结算中心的存款有存款利息(月利率暂按0.5%)冲减成本。
16、修理基金
为解决各部门设备修理缺少资金问题，每年各部门按固定资产原值的5%预提修理费，逐月进入当月部门生产成本，并建立相应的备查帐簿，实际发生时冲销该科目。该项目专款专用，使用根据相关规定执行，不得挪作他用，如果超支时，超支部分进入当月成本;如果结余时可留作下年继续使用。
17、部门研发基金
为给公司及部门筹集一www.aishibei.com块专项研究开发基金，每月各事业部按当月销售收入1.5%计提部门研发基金，进入部门当月生产成本;其中，高纯部按加工、提纯费(产品销售收入、提纯费——销售产品所耗贵金属)的5%计算，进入当月生产成本。部门申请此项基金批准后，由技术创新中心通知下达经费，等同科研课题管理，如果本年下达不完仍有剩余的部分，结转下年继续使用。
18、管理费
每月各事业部及分公司按当月加工费(产品销售收入——销售产品所耗贵金属)的5%计提管理费，进入当月生产成本。
19、其他费用
为生产所发生的咨询费、设计费、资料费、培训费、用车费、邮寄费、办公费、分析测试费技术转让费等其他费用。
(二)营销
营销管理要求暂按照《贵研铂业股份有限公司营销责任制管理办法(试行)》执行。
1、营销费用的开支内容如下：
1)营销人员的工资、工资附加费、物料消耗、水电动力设备折旧及房租、通讯费、其他费用同本办法第九条(一)生产规定相一致。
2)差旅费，指本事业部所有为营销业务发生的差旅费。
3)业务接待费，指本事业部所有为营销业务发生的业务接待费。
4)加价业务费，指本事业部所有加价业务费。
营销费用的开支实行单独核算，各项成本费用由责任会计在相应会计科目中分列记帐。
(三)科研
科研项目采用按单个课题单独核算的核算原则。管理要求按照《研究开发项目管理实施细则》执行。
1、科研经费收入的确认：各课题项目的科研经费拨款确实到公司后，由技术创新中心通知财务部结算中心明细内容，并由财务部结算中心开出内部支票通知各事业部，确认科研经费收入。
2、科研经费支出的内容(严格限制在科研课题上的各项费用)
1)工资
其内容按国家工资总额规定执行。
a.计提工资附加费的工资项目有：岗位工资、科研奖酬金、临时工工资、返聘费、保健、加班。
b.其他项目有如：菜金、过节活动费、烤火费、交通费等。
2)工资附加费、水电动力、差旅费、设备折旧及房租、业务接待费、资金利息核算内容同本办法第九条(一)生产规定相一致。
3)物料消耗，指科研项目研究过程中贵金属的占用费、损耗费、提纯费;原材料、辅助材料、低值易耗品、零配件的购置费用。
4)设备购置费，指研究、开发项目所必须各专用仪器、设备购置的维修费用，研究项目的样品、样机购置费用，以及为此发生的运输、包装、装卸、安装费用。其中从国外引进的仪器、设备、样品、样机的购置费包括海关关税和运输保险费用。
5)零星技术措施费，指为完成研制任务而必须对现有设施条件进行的单项价值在10万元以上的零星技术改造或零星土建工程。包括设计、施工、材料消耗、器件购置等费用。
6)试验费，指研制过程中发生的各种实验验证费用、分析费、测试费。
7)外协费，指研制过程中由于单位自身条件限制，必须由外单位协作所发生的协作加工费。包括工艺外协和工件外协等(不含项目承包单位拨付分包单位的科研费)。
8)资料、印刷费，指研制过程中发生的书刊、资料、计算机软件、复印、印刷的费用。
9)鉴定验收费，指科研成果在鉴定、验收时所发生的费用。
10)管理费
11)其他费用，指与本项目有关的，没列入上述科目的费用。
第十条 各事业部及分公司生产盈亏、科研节余确定为：
1、生产盈亏的确定
生产项目按月归集，每月计算生产利润。
生产性各项收入-生产性成本及费用= 生产性税前利润总额
税前利润总额-企业所得税=净利润
生产性收入指第八条内容。
生产性成本及费用包括第九条(一)生产所规定内容和第九条(二)营销所规定内容。
所得税按国家规定，以上收支净额即税前利润总额，若为正值则按33%计提，若为负值则不计提所得税。
2、科研节余的确定
科研项目按月归集，课题结题时或年终核算。
课题经费收入—课题经费支出=课题经费结余
第三章 核算组织
第十一条 结算中心是公司授权进行内部经济责任核算与考核的执行机构，它引进商业银行的信贷与结算职能，充实和完善公司内部经济核算办法，它负责组织二级部门预算管理工作，对二级部门经济运行情况进行财务监督。负责各部门收支款项划拨、往来决算;负责各部门经济核算的指导监督，提供考核二级单位经济业绩的依据。它应履行以下职能：
1、结算职能
结算中心对下属各核算部门及其之间的经济往来进行结算，诸如：原材料、器材设备、燃料、动力供应、半成品产成品的结转和销售，各种费用支出，资金调拨，都通过内部结算价格和程序，准确地进行内部核算。
2、融资信贷职能
结算中心对各事业部有内部融资、信贷职能，它按资金有偿占用的原则，引入信贷机制，运用利息杠杆调节作用，促进各事业部提高资金使用效率。
3、监督控制职能
结算中心通过内部的结算户头监督各部门经济运作情况。利用财务收支计划、经济责任制指标体系、结算程序，使各部门经济运行势态向健康快速方向发展，同时委派责任会计指导事业部会计业务工作，加强成本核算、预算等基础工作，保证事业部经济收支真实与合法。
4、信息反馈职能
通过结算中心核算资料，准确反映各事业部和下属单位的收入、支出、节余情况和经营业绩，通过信息反馈，及时为公司领导和事业部领导经营决策加强管理提供依据。
第十二条 结算中心实行会计人员派出制：
结算中心派出会计人员，担任二级部门的责任会计。派出的会计人员编制属公司财务部，执行财务部赋予的职能，辅导二级事业部做好预算管理工作，加强事业部会计基础工作，搞好各部门内部经济核算，行使会计监督的权利，完成财务部下达的任务和基层核算的任务。
第四章 结算柜台操作程序
第十三条 事业部及分公司在结算中心有独立的核算户头，按内部核算的要求，组织本部门的经济核算，按规定的内容进行成本费用的归集与分摊，按结算中心的要求提供本部门的各种报表(a.部门资产负债表b.部门损益表c.部门成本表d.部门贵金属耗用及结存表)。期末，二级部门的核算结果必须与结算中心核对，核算结果一致才能作为考核的依据。二级部门应根据自己的收支情况，不断挖潜改革，提高经济效益。
第十四条 各部门收支均以内部支票为依据，内部支票是在公司内结算流通的收支凭证。内部支票一式四联，第一联作为存根，第二联给收入方，第三联给内部结算中心，第四联是支付部门作帐联。它由结算中心统一印制，二级部门到结算中心登记领用。支票用完后存根交回结算中心。
第十五条 结算中心设置结算柜台，当经济业务发生时，部门必须开据内部支票到结算柜台办理结算手续，结算中心以此结算手续作为各部门银行户头划转资金的依据。
资金收入确认依据：
产品收入到款时，财务部通知生产计划部,由生产计划部确定该收入的归属部门后，通知结算中心登账，记入该部门资金收入;科研经费收入到款时，由技术创新中心确定收入部门后，通知结算中心登账。结算中心对各部门收入确认后，发出对帐单，各部门以此为收入凭据。
资金支出下帐依据：
1、领用贵金属原材料及一般材料(单项金额在1.5万元以上的)，必须先开出内部支票，方可领用。其余材料领用，在月末由库房会计按领料单，按部门汇总，月底一次性开具内部支票。
2、车费、食堂接待用餐费、水电动力费、工资、折旧费、福利费、工会经费、五大保险、住房公积金等费用，每月实际发生时由部门向结算中心开具内部支票，确认支出。
3、各部门其他支出，在开据内部支票后，须到结算柜台办理下帐或转帐手续。
第五章 核算类型
第十六条 部门核算根据公司二级部门生产、科研和管理、服务的不同性质，分为：科研项目核算;模拟二级法人核算;费用中心核算几种类型。
科研项目核算指已立项项目的经费收入、经费支出、经费结余的核算。
科研项目核算中www.aishibei.com成本开支内容依据本办法第九条(三)科研规定执行。项目要注意节约开支，提高资金使用效率，严禁内部成本转移等不规范行为。
模拟二级法人核算指公司当前的直接创效的事业部、营销分公司、进出口分公司。它能反映出生产收入、生产支出和生产利润，其核算围绕生产利润形成来进行。核算内容与本办法第九条(一)生产和(二)营销规定相一致。
费用中心核算主要指检测中心(暂行)和机关职能管理部门，核算主要任务是在按质按量完成各项工作的同时，最大限度地降低费用，节约支出，事倍功半地做好工作。费用中心只核算部门费用支出。核算结果作为考核业绩、工效挂钩的部分依据，同时以便挖潜改革，加强管理，提高效益。
第六章 考核评价指标
第十七条 考核期期末时可运用一些财务指标对各二级核算部门的经营情况进行分析、评价。
1、运用销售利润率来评定各部门的获利能力。
销售利润率=(税前利润÷销售净收入)
2、运用总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、应收帐款周转率来评价各部门的营运能力。
总资产周转率=销售收入净额÷资产总额
流动资产周转率=销售收入净额÷1/2(期初流动资产占用额+期末流动资产占用额)
存货周转率=销售成本÷平均存货
应收帐款周转率=销售收入÷平均应收帐款
3、运用销售收入回款率揭示各部门的销售回款情况。
销售收入回款率=(本期收回销货款÷本期销售产品收入)
4、运用人均利润率来评价各部门的劳动生产率情况。
人均利润率=(税前利润÷部门总人数)
第七章 附则
第十八条 本办法从20**年1月1日开始执行。
第十九条 与本办法相矛盾的有关内部核算规定同时废止。
第二十条 本办法解释权属公司财务部。