机关事务局固定资产管理办法
一、总则
(一)为了加强机关事务管理局经费所属机关固定资产的管理，提高固定资产的使用效益，节约开支，保证机关各项工作任务的顺利完成，根据国有资产管理部门有关规定，结合实际情况，特制定本办法。
(二)固定资产的管理和使用实行分工管理、层层负责、责任到人、物尽其用的原则。机关固定资产产权统一为国家所有，机关事务管理局代行所有权职责;各单位负责本单位的固定资产实物管理，机关事务管理局财务科(以下简称财务科)负责会计帐面处理和价值管理，使用部门对固定资产的管理应明确分工，各负其责，使固定资产保持完好，帐实相符。
(三)为了发挥固定资产的效能，各单位应重视固定资产管理工作，固定资产管理人员应相对稳定，确需调动时，应当办理交接手续。固定资产管理人员要不断提高管理水平，各单位可根据实际情况建立相应的固定资产台帐资料。财务科应按部门设立固定资产明细帐进行登记管理。
(四)机关事务管理局应积极发挥服务职能，主动协助各单位管理好固定资产。每年年末协助各单位做好固定资产清查工作，做到固定资产帐实相符，确保资产的安全完整，不断提高固定资产利用率和完好率。
(五)机关固定资产管理工作，要坚持艰苦朴素、勤俭节约的原则，积极开展修旧利废工作，做到少花钱多办事、物尽其用，减少闲置和浪费，充分发挥固定资产的作用。
二、固定资产的范围、分类
本管理办法所指固定资产为各单位购入、购建、无偿拨入、接受捐赠等单位价值500元以上或虽然单位价值低于500元但使用年限超过一年的，在使用过程中保持原来物质形态不变的资产，按其用途不同分为以下八类：
〈一〉房屋：包括办公用房、宿舍用房等。
〈二〉车辆：包括小轿车、客车、摩托车等。
〈三〉微机：包括手提电脑、台式电脑、箱式电脑等。
〈四〉复印机：包括一体机、复印机、油印机。
〈五〉空调：包括中央空调、各种立式、壁挂式空调。
〈六〉办公设备：包括电话交换机、打印机、传真机、扫描仪、照相机、录像机、投影仪、摄像机、去湿机、碎纸机、发电机、监视器、移动储存设备。
〈七〉办公家俱：包括台桌类(办公桌、会议桌)、椅凳类、沙发类(含茶几)、橱柜类(保险柜、文件柜、档案箱/柜)、电视机、电扇、音响设备(功放、音响、DVD，VCD)。
〈八〉其他：包括冰箱、热水器、微波炉、床类、洗衣机、脱排、电饭煲、灶、消毒柜、浴霸、淋浴房、运动器材(乒乓台，保健器械等)、其他(如政府OA系统)。
三、固定资产的计价：
1.新建、购入、调入的固定资产分别按造价、购价和调拨价入帐。购进或调入固定资产的运杂费，不计入固定资产价值。
2.自制(装修工程形成)的固定资产按实际开支的工料费入帐。不单独核算自制固定资产工料费的可按估价入帐;装修工程中如有由装修施工单位代购资产后款项支付给施工单位的，按支付给施工单位的代购价格计价。
3.盘盈、赠送、无价调入的固定资产，不能查明原价的，可以按估价入帐;
4.报废、变卖、调出、无偿划拨的固定资产，按帐面原值注销。
5.固定资产按原值入帐，机关单位固定资产不计提折旧。有下列情况之一者，应增加或减少固定资产的价值：①因加工改制而增加其数量或提高质量的按所开支的费用增加其价值;②成套设备因部分遭受毁损的，按受损程度减少其价值，增加附属设备按实际支出金额增加其帐面价值;③房屋和建筑物拆除、翻建、装修的，暂不计入固定资产增减，不调整账面金额。
6.固定资产价值增减，由各单位自行负责办理，并及时通知财务科对固定资产有关帐户作相应增减。具体帐务处理，按《行政会计制度》的规定执行。
四、固定资产的增减变动
(一)购置固定资产应划清资金渠道，由行政经费或其他资金开支的属于专项控制的商品，应按规定报上级主管部门批准后才能购置。列入政府采购范围的商品，应按照政府采购相关规定进行购置。
(二)购置固定资产，由各单位自行验收，经验收合格后，根据发票、采购批单等相应凭证通知机关事务管理局财务科付款，并及时填制一式两份固定资产登记卡，一份自留、一份交财务科办理固定资产入帐、登记等手续。
(三)装修工程中形成的固定资产，如由本单位自行购买的，按照上述第(二)条处理;如由装修施工单位代购而后将款项计入装修费用的，在工程结束后，相关单位应及时将此过程中形成的固定资产以固定资产登记卡形式报送财务科进行相应的帐务处理。
(四)调出固定资产，由各单位按规定自行办理固定资产调拨手续，自行掌握处理是否无偿，但应将处理结果及时报财务科进行相应的帐面固定资产核销。
(五)报废固定资产：一般性的固定资产超过使用期限，确已失去效能或由于自然灾害等原因导致损坏而无法修复的，作报废处理。专项设备、设施和国家有报废规定的财产设备需要报废的，需经有关部门进行技术鉴定(如车管、房管部门进行技术鉴定)后提供证明，并经主管领导批准后，予以报废处理。报废处理的具体权限由各单位自行掌握，但应及时将报废处理结果以相应的书面形式(如填制固定资产报废单)，交财务科进行帐务处理。
(六)固定资产的变价收入和固定资产报废后收回的残值，纳入机关暂存款中管理，作为重置固定资产的专项资金，不得挪作他用。
(七)捐赠固定资产：各单位有自行处置本单位报废或闲置固定资产的权限，但应将处置结果及时报财务科进行帐务处理。
(八)经国资管理机构批准，因经费所属关系改变、合并、撤销单位固定资产的划转：
1.由行政单位改变为企业、事业单位，或隶属关系改变的，其财产可以相随划转，但需编造移交财产清册，报经国资管理机构审核后办理;
2.合并单位的财产全部移交并入单位，一个单位分别并入几个单位的，其财产由原单位根据人员数及业务情况，研究提出方案，连同财产清册送上级部门审核后办理;
3.撤销单位的财产，要认真进行盘点，核实帐物，清理完毕后，编造财产清册，报国资管理部门审批后，交由机关事务管理局处理，不得擅自处理和私分。
五、固定资产的日常管理
(一)固定资产管理按统一领导、分工管理的原则，作如下分工：
机关事务管理局财务科为机关固定资产的价值管理部门，负责按固定资产的价值分类分部门核算，对固定资产进行帐面登记、监督检查管理服务，建立单位机关固定资产明细帐，核算与监督固定资产增减变动情况。机关事务管理局经费所属各单位是我局机关固定资产的实物管理部门，负责固定资产的验收、实物登记、保管、调配、报废等管理工作;同时负责合理有效使用和日常维护管理工作并负责固定资产实物清查和盘盈、盘亏、调拨、捐赠、报废等处置的上报，不断提高固定资产利用率和完好率。各有关部门应密切配合，共同把固定资产管好，用好。
(二)完善固定资产的账、登记卡、使用、清查、盘点等管理制度。各单位应有专人负责办理本部门固定资产和物品的登记、保管、维护、清点等事宜。各单位可根据实际情况建立本单位固定资产台帐，按操作规程认真维护保养和使用固定资产，年终与机关事务管理局对帐，支持配合机关事务管理局进行财产清查，做到帐实相符，保证资产的安全完整。
(三)各单位对配给个人使用的财产，要建立领用交还制度，并督促使用人爱护所用的财产。工作人员调动工作时，应交还所使用的财产;经各单位同意赠送给使用人的，应及时报送财务科核销该资产。
(四)各单位和机关事务管理局财务科一般每年应对帐一次，保证帐实相符。每年年末抽查3-5家单位，每三年对经费所属单位固定资产进行一次全面清查盘点。如有盈亏，应查明原因，说明情况，编制固定资产盘盈、盘亏表，报经主管领导批准后，调整固定资产帐目。
(五)固定资产管理人员，对所管固定资产负有保全责任，库存固定资产未经管理人员的同意，任何人不准领用或调换。机关工作人员应支持管理人员的工作。
(六)凡20**年1月1日前各单位在册的固定资产，按照20**年11月-12月进行的固定资产清查结果统一编制各单位《固定资产明细帐》。各单位以此为基础，自20**年1月1日起所有有关固定资产的处置行为都应严格按照本管理办法执行。
(七)财务科每年应编制《固定资产表》，随年度行政经费决算一并报送财政部门。
六、附 则
(一)本办法由机关事务管理局负责解释。
(二)本办法自20**年1月1日起实施。
篇2:集团公司固定资产管理办法
集团公司固定资产管理办法范本
第一章 总 则
第一条为了加强固定资产管理，提高使用效益，保护公有财产安全，促进管理工作和业务活动的开展，根据国家有关财务制度的规定，制定本办法。
第二条本办法适用于总公司和各专业公司(不包括有独立人事管理权的专业公司，下同)，其它所属企业可参照执行或另行制订管理办法并报总公司财务本部备案。
第二章 固定资产及其分类
第三条固定资产是指使用期限在一年以上、在使用过程中保持原有物质形态的房屋建筑物、机器设备、运输设备以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等;不属于生产经营设备的物品，单位价值在2000元以上、使用期限超过两年的，也应作为固定资产。总公司财务本部根据实际情况，制定固定资产目录。
第四条固定资产分类按国家相关行业财务制度规定执行。
第三章 固定资产的计价
第五条固定资产计价的原则和方法：
(一)购人的固定资产，以其购人价加由公司负担的运输、装卸、安装调试、运输途中保险费及其他附加费用计价，国外购人的还应包括进口税金;
(二)自制、自建的固定资产，按建造过程中的实际支出计价;
(三)在原有固定资产基础上进行改建、扩建的，按固定资产原值，加上改建扩建发生的实际支出计价。
(四)投资者投入的固定资产，按评估确认或按合同、协议约定的价格计价。
(五)接受捐赠、从境外调人或引进的固定资产，以所附单据确定的金额加上由公司负担的运输费、保险费、安装调试费、缴纳的税金等计价;无所附单据的，按照同类固定资产现行市场价格计算;
(六)盘盈的固定资产，按照同类固定资产的重置完全价值计价;
公司购建固定资产交纳的固定资产投资方向调节税、耕地占用税计人固定资产的价值。
公司可依法对固定资产进行有偿转让、出租、变卖、抵押借款、对外投资，企业兼并、投资、变卖、租赁、清算时，应依法对固定资产进行评估。
第四章 固定资产析旧
第六条公司固定资产提取折旧的范围和折旧年限按国家规定范围执行。
第七条公司计算提取固定资产折旧，采用平均年限法(下称直线法)。净残值率按3%计算。当月增加的固定资产当月不提折旧，当月减少的固定资产当月照提折旧。
第八条直线法的折旧额按下列公式计算：
(一)固定资产年折旧额=(固定资产原值-净残值)/预计使用年限
(二)固定资产年折旧率=固定资产年折旧额/固定资产原值
(三)固定资产月折旧额-(固定资产值×固定资产年折旧率)/12
第五章 固定资产购置、报废与管理
第九条总公司各部门和各专业公司的年度预算应包括固定资产购置计划和预算。购置固定资产时应填写《固定资产购置申请表)(样式附后)，报总公司财务本部和办公室，并按下列程序核准：
1)预算内购置固定资产5，000元(不含)以下由财务本部和办公室共同审批;5，000元一30，000元(不含)由主管副总经理或助理总经理审批，三万元以上的由总公司总经理审批。
2)凡预算外购置固定资产一律由总公司总经理批准。
第十条亏损企业扭亏期间不得购置固定资产，特殊情况必须购置的，一律按程序报总公司总经理批准后方可购置。
第十一条经批准购置的固定资产，由办公室负责购置或经办公室指定规格、型号后由申请部门自行购置。
第十二条总公司各部门和各专业公司报废固定资产应向总公司办公室报送《固定资产报废申请表》(调样式附后)，经总公司办公室组织有关部门和人员鉴定并签署意见后按购置固定资产的审批程序转呈有关领导批准报废。
第十三条原则上维修费用小于净值的固定资产不予报废。
第十四条总公司办公室统一负责固定资产的实物管理，应对所有固定资产进行分类，设置固定资产卡片并详细登记，年内会同财务本部进行固定资产盘点。
第十五条总公司财务本部负责固定资产的价值管理，应根据固定资产实物的增减(购置、报废、盘盈、盘亏、毁损等)及时按有关规定进行帐务处理。
第十六条固定资产的日常维护、保养以及修理由各位用部门负责。各部门对固定资产的维护和管理应建立岗位责任制度，落实到人。
第六章 财产清查
第十七条总公司办公室和财务本部对固定资产进行定期或不定期的清查(至少年终清查一次)，固定资产清查主要是通过对固定资产实物盘点进行帐物核对，以便真实地反映其实有数量和分布情况。如有盘盈盘亏还应查明原因。
第十八条固定资产清查的程序：固定资产全面清查时，由办公室和财务本部组成清查小组，编制"固定资产盘点表"，经查核后确定出固定资产盘盈盘亏数额，根据"固定资产盘点表"填制"固定资产盘盈表"和"固定资产盘亏表"，经有关人员签字或盖章后，财务本部据以进行有关的帐务处理。
第十九条财产清查中发现盘盈的帐外固定资产，应按重置完全价值作为原值，按新旧程度估计确定折旧额，并按重置完全价值减去累计折旧额后作为净值。
第二十条固定资产有偿转让收入或清理报废变价收入扣除清理费后的净收入与其帐面净值(固定资产原值减累计折旧)的差额以及固定资产盘盈、盘亏、毁损、报废的净收益或净损失，计人营业外收入或营业外支出。毁损、报废损失较大的，可分期摊销，摊销期限不得超过2年。
第七章 附 则
第二十一条本规定由财务本部负责解释和修订。
篇3:医学院固定资产审计实施办法
医学院固定资产审计实施办法
第一条为了规范学院固定资产审计工作，保证审计工作质量，根据教育部《教育系统固定资产审计实施办法》及国家和学院有关规定，结合学院实际，制定本办法。
第二条本办法所称固定资产是指《事业单位财务规则》、《高等学校财务制度》中所规定的固定资产。即一般设备单位价值在500元以上，专用设备800元以上，使用期限在一年以上并在使用过程中基本保持原有物资形态的资产;及单位价值虽不足规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资。
第三条本办法所称固定资产审计，是指学院审计部门依法对学院及所属部门(单位)固定资产增减、使用的真实性、合法性和效益性进行独立监督、评价的行为。
第四条固定资产审计的目的是保障资产的安全完整，促进资产的合理配置和有效使用，监督经营性资产的保值增值。
第五条审计部门对固定资产进行审计时根据对固定资产的事业性或经营性两种不同管理方式，确定审计的内容、方法和重点。
第六条对固定资产内部控制进行审计的主要内容
1、是否对固定资产管理实行职务分离控制。是否制订了固定资产管理和使用的岗位职责;固定资产申购与审批，采购与验收保管，实物保管与账务记录是否适当分离。
2、是否按规定建立了固定资产的增减报批、可行性论证、招投标、合同审查、验收入库、登记入账、使用保养、效益考核、盘点清查、损失赔偿、账物核对等内部控制制度;所建内部控制制度是否合理合规，执行是否有效。
3、固定资产的日常管理是否到位。固定资产记录是否规范、完整，是否设置固定资产目录、登记簿、实物卡，是否按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算;固定资产凭证控制是否完善、严谨，单据、签章是否齐全;固定资产维修、保养是否有计划、有安排实施;固定资产的出租、出借是否经过必要的审批程序，是否按照约定及时妥善收回;固定资产使用是否符合国家有关规定;固定资产是否定期盘点，年终是否全面盘点等。
审计部门应当对固定资产内部控制制度进行符合性和实质性测试。
第七条固定资产增加审计的主要内容
1、新增固定资产是否列入当年预算计划，资金来源是否合法。
2、大型仪器设备、图书文物、房屋建筑、交通工具等固定资产购置是否经过可行性论证，审批手续是否齐全，程序是否合规;临时新增固定资产是否办有审批手续。
3、固定资产的采购是否依据招标法、采购法和学院规定执行，合同的签订是否与学院有关部门审定的结果一致，是否按规定验收入库。
4、按照购置、投入、捐赠等不同方式对新增固定资产的确认、计价、账务处理是否及时合规，计价是否正确。
5、对建筑物和构筑物是否及时按国家和学校有关规定进行了竣工结算审计，是否及时办理了房屋资产登记、移交、接收手续和账务处理。
第八条固定资产减少审计的主要内容
1、对清理、报废固定资产审计的内容：
(1)报废报损手续是否齐全完备，是否经过有关部门会审和学校批准。
(2)报废固定资产的清理是否属于按照规定的使用年限和陈旧老化程度淘汰，以及是否属过时而无法正常使用的。
(3)报废报损固定资产的作价是否合理，残值变价收入是否如实入账。
(4)盘亏固定资产是否属实，盘亏原因是否合理，责任是否明确，账务处理是否合规。
2、对固定资产有偿转让转出审计的内容：
(1)有偿转让转出的固定资产是否属于学校闲置、不适用或不需要的(作为投资的除外)。
(2)固定资产有偿转让转出是否按规定程序审批，是否经过资产评估鉴定，作价是否合理，收入是否及时入账，有关部门是否按规定及时进行账务、账物处理。
(3)作为投资的固定资产是否有完善的合同协议，是否单独进行账务核算及收益分配等。
3、对固定资产无偿转让转出审计的内容：
(1)固定资产的无偿转让转出，是否符合国家和学校规定，是否报经有关部门及学校审批同意。
(2)经批准转让转出的固定资产调拨清单中所列项目、品名、数量、价值是否与实物相符。
(3)对转让转出的固定资产账务、账物是否及时按规定进行了核算处理。
第九条经营性固定资产折旧审计的主要内容、方法
1、固定资产折旧的范围是否合规。
2、固定资产折旧方法选择、折旧额计提及账务处理是否正确合规，折旧方法是否保持前后期一致，有无利用折旧额调节利润现象。
3、固定资产作价投入和转出等非正常增减过程及累计折旧的账务处理是否合规。
4、折旧账务的处理是否按相应的会计制度办理。
第十条固定资产结存审计的主要内容
1、核查固定资产的实存，核实固定资产是否真实、完整，账、卡、物是否相符。
2、验证固定资产的所有权，是否为学院实际拥有。
3、核定固定资产的数量和价值，审查出售、报废和毁损固定资产及盘亏、盘盈固定资产的账务处理是否合规。
第十一条固定资产
使用效益审计的主要内容
1、分析固定资产使用效益指标，如固定资产产值率(总产值/学生总数或成果数量和质量)、学生人均固定资产占有率(固定资www.aishibei.com产平均总值/学生总数)、固定资产更新率(当年新增固定资产/年固定资产平均总值)、仪器设备机时率(实际使用机时数/可用机时数)等。
2、分析固定资产结构，即根据固定资产账和其它资料，分析统计各类固定资产的比重、结构变化，评价固定资产配置的优劣。
3、对经营部门使用固定资产应分析固定资产产值率(按不变价格所得总产值/原固定资产平均值)、固定资产利润率(利润总额/原固定资产平均值)。
4、固定资产是否存在长期闲置等现象。
第十二条审计部门对固定资产审计的主要方式
1、结合学院及部门年度预算执行和决算审计开展。
2、对主要领导干部任期经济责任审计时一并开展。
3、根据需要参与固定资产的可行性论证、采购招投标、合同审查、验收入库、结算付款、清理报废等工作。
4、根据工作需要和计划，对学院及部门固定资产进行专项审计或审计调查。
5、其他适当的方式。
第十三条审计部门在对固定资产进行审计时，有权要求被审计单位和有关部门积极配合，并限期提供下列文件、报表和资料
1、固定资产管理的有关制度;
2、固定资产的会计凭证、账簿和报表;
3、固定资产实物台账、卡和增减审批单、合同等;
4、固定资产定期盘存表和变动或调整明细表;
5、与固定资产管理和核算有关的其他资料。
第十四条审计部门在对实行计算机应用系统管理固定资产的单位及部门进行审计时，有权要求其提供审计所需要的计算机应用软件、硬件设施等技术资料和原始数据。
第十五条本办法由学院审计部门负责解释，自下发之日起施行。