学院低值品、材料、易耗品管理试行办法
第一章 总 则
第一条 为了规范低值品、材料和易耗品管理行为和进一步加强对学院的低值品、材料和易耗品(以下简称物品)的科学管理，防止积压浪费，提高使用效率，保证教学、科研和行政工作的需要，特制订本办法。
第二条 根据“统一领导、归口管理、专人负责、合理调配、节约使用”的原则对物品进行管理。
第三条 建立严格的物品管理责任制，做到验收认真，进出库手续完备，帐、卡记录健全，每月核对检查，半年盘底，经常保持帐帐相符、帐物相符。贵重、稀缺和民用性物品必须严格管理。对价值小、消耗多的一般物品，应简化手续，既加强管理，又方便使用。
第四条 配备敬业精神强、业务熟悉的人员担任物品供应管理和材料、低值品易耗品的计算机管理。管理人员必须熟悉工作要求，改进服务态度，提高服务质量。物品供应管理人员应该力求稳定。必须调动时应与资产办商妥，并认真办理交接手续。
第五条 全院师生员工要勤俭节约，爱护公物，自觉地管好、用好各类物品。学院对物品管理工作定期检查评比。对成绩显着者予以表扬和奖励，对工作不负责任或违反制度造成损失者，追究其责任并给予批评或处分。
第二章 物品的分类与范围
第六条 本办法所称低值品指耐用期在一年以上，价值低于固定资产价值标准的物品;材料及易耗品指包括教学、科研、行政等不同使用方向不属于固定资产的物资。
第七条 物品一级分类按国家规定执行，不能随意变更。二级分类由院主管单位自行决定。
1、材料一级分类有：黑色金属、有色金属、稀有金属、煤炭、石油产品、木材、水泥、化工原料、试剂等。
2、易耗品一级分类有：玻璃仪器及器皿、各种元件、器件、零配件、劳动保护品、三类物资等。
3、低值品一级分类有：低值仪器、仪表、教具、工具、量具、文艺和体育用品等。
第八条 库存物品记帐价值，按财政部制定的《行政事业单位预算会议制度》的有关规定办理。
第三章 物品的计划、购置、验收
第九条 教务处根据各系部实验的教学任务(主要依据实验人时数、毕业论文人数)分配实验材料经费指标。各系部在经费指标额度内编制年度计划式学期物品采购计划。科研经费和其它经费渠道购置物品，必须转拔经费到实验材料经费户上，再申报采购和领用物品。
第十条 采购物品应按批准计划由资产办进行购置。少数急需物品，由请购部门填写《江阴职业技术学院物资采购申请单(计划外)》经资产办同意，可由使用单位负责购置(差旅费自理)。
第十一条 物品入库前必须认真验收，办理入库手续。对贵重、稀缺和进口物品，使用单位应指派有经验的人员协助保管人员检查验收。验收中如发现问题，保管员应拒绝入库，并立即报告所在单位主管领导，由购置单位及时办理退、换或赔补手续。
第四章 帐务管理
第十二条财务处设置一级分类帐进行金额记录;设二级分类、分户帐，进行金额和品种数量记录;系部、各职能部门设立与资产办对口的分类帐。资产办对物品实行计算机管理，建立各库房物品的品名、数量、单位和单价的明细帐目，对库存各类物品，应按品种、规格型号、质量级别、有关凭证进行增减记录。
第十三条 物品帐卡和收支单据，由学院统一印刷。帐(卡)及单据必须妥善保管，不得任意涂改。帐(卡)销毁应按有关规定办理批准手续。帐务处理手续如下：
1、保管员或计算机管理员在开始使用帐(卡)时，要在启用页上签字注明建帐日期;交接帐(卡)时，手续必须严格，要由经手人和督交人签字，并注明交接日期。
2、购入和调入的物品，办理验收手续后，由计算机管理员打印入库单，仓库保管员签字认可后，采购人员持有关单据到资产管理办公室和财务部门报账。
3、使用单位领、退物品，应分别填写领料单或退料单。领料单必须由院、系或实验室主管领导签字，到资产管理办公室物品计算机管理员处打印提货单，到仓库提货。计算机管理员应将物品的数量和金额按月上报资产管理办公室和财务部门。
4.报损、报废、调出院外的物品，必须持有关证件到资产管理办公室和财务部门处理有关账户。调拨院外的物资，统一由财务处办理收款手续，作自动增加“拨入经费处理”。
5.各级库房应经常对变动的物品进行抽点，每半年进行一次全面盘点。盈、亏情况须报主管院长批准，经财务处签证后，才能调整有关帐(卡)。
第五章 物品的管理
第十四条 合作单位不设库房，为保证日常消耗和维修需要，对常用和专用的物品，可限量保存备用，保存数量不超过一个学期的使用量。备用物品应有专人负责保管，并设有统一规格的明细帐目或领用登记薄。
第十五条 使用单位对在用物品，应建立定期检查制度。每学年全面清查一次，把清查结果报资产管理办公室审核备案，并及时调整留用量和账薄记录。
第十六条 对民用性强的物品和贵重配件等，在领用时，必须经系部负责人审批后，再经资产管理办公室登记核准方可领用。
第六章 附 则
第十七条 本办法由资产管理办公室负责解释。
第十八条 本办法自颁布之日起实行。
篇2:物流企业低值易耗品管理与核算
物流企业的低值易耗品管理与核算
低值易耗品是指不作为固定资产核算的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿以及在经营过程中周转使用的包装容器等。它与固定资产一样，也属于劳动资料，但其价值较低、使用期限较短、容易损坏，在管理与核算上通常作为存货对待。
一、低值易耗品的分类
由于低值易耗品的种类较多，实际工作中的用途也不尽相同，为了加强管理与核算，必须对物流企业的低值易耗品进行分类。物流企业低值易耗品按经济用途可分为以下几类：
(1)一般工具，是指辅助生产车间用的工具、卡具、模具、刀具和装备工具等。
(2)修理用工具，是指为物流企业汽车进行保养、修理用的专用工具和简易设备。
(3)随车附属品，是指车辆随车携带的物品，如绳索、篷布、千斤顶、防滑链条及其他工具等。
(4)管理用具，是指管理工作中使用的各种家具、器具、自行车、打字机、办公用品等。
(5)劳动保护用品，是指为了安全生产发给工人作为劳动保护用的工作服、工作鞋和各种防护用品等。
(6)其他，是指不属于以上各类的低值易耗品。
物流企业对低值易耗品采购后，应按照类别、品种规格进行数量和金额的明细核算。对在用低值易耗品，以及使用部门退回仓库的低值易耗品，应加强实物管理，并在备查簿上进行登记。
二、低值易耗品的管理
对低值易耗品的管理，要做到有计划、有依据，验收严肃认真，出人库手续清楚，记录准确完整，定期核对检查，并做到账账相符、账物相符，对贵重、稀缺的物品和剧毒品、易燃易爆药品要严格管理。一般物品既要加强管理，又要做到方便领用。
为了更有效地对低值易耗品进行管理，物流企业可以从以下几个方面着手：
(一)低值易耗品的分管
车辆维修用工器具、仪器仪表由维修部门归口管理，管理用具由办公室归口管理，劳保用品由劳工部门归口管理，使用单位负责具体管理。物供部门负责低值易耗品的采购、收发。财务部门负责低值易耗品的核算工作，对全部低值易耗品的购置、使用、保管、报废等实行全面监督。
(二)低值易耗品的购置
低值易耗品的购置，由使用部门提出申请，经归口管理部门审查后，向公司提报购置计划，纳人公司财务费用预算，经批准后，由物供部门负责采购，并办理验收手续。低值易耗品按实际支出在可控费用限额内列支(除工会及福利费列支外)。
(1)维修用的工器具、仪器仪表由维修部门提出购置或加工计划，同时还应制定个人工具及班组公用工具的工种定额及仪器仪表配置定额。
(2)劳动保护用品由劳工部门提出购置数量及费用计划，同时还应制定劳保用品的发放标准。
(3)管理用具由办公室购置或加工，并对其数量、质量进行验收。办公室应设专(兼)职财产管理员，对数量进行明细管理。同时，还应制定对管理用具的申请、领用、维护、保管、损坏丢失的赔偿、报废等管理办法，并定期进行清查，确保财产完整无缺。
(4)低值易耗品人库前，必须及时认真组织验收办理人库手续。验收时必须注意质量的检查;验收中发现问题应立即根据有关规定向供货或运输单位提出，及时办理退换或赔补手续。
(5)库房低值易耗品的管理应科学化，做到存放有序、零整分开、账物对号、固定存放，便于收发和检查，严防损坏、变质、丢失。
(三)低值易耗品的领用
所有的低值易耗品都应建立台账或卡片账，由专人管理。
(1)使用部门领用工器具及仪器仪表时，应填制低值易耗品领用单一式二份，一份作为记账依据;一份作为资产管理人员登记台账用。在工种工具配备定额内以废换新的领用，由归口管理部门领导审批，超定额由公司经理审批。工种工具定额应及时修订。职工工种变动按新工种定额对照原领数，将多余的工器具退回仓库，不足的按新工种定额补足。人员调离(包括退休、退职)应将所有保管的工器具全部交回仓库公用工具保管员调离，应办理移交清单，接收人核对台账，若发现丢失或损坏，应按赔偿规定办理，否则不予办理调离手续。使用部门领用管理用具时，按办公室制定的管理办法办理。
(2)个人领用的劳动防护用品，由领用人填制领料单，在发放的标准内由劳工部门主管审核，公司经理审批，超标准(含发放时间及费用标准)由公司总经理审批。
(3)使用部门领用管理用具时按办公室制定的管理办法办理。
(4)严格领退手续，在用低值易耗品，应设立登记簿，登记其分布、使用及消耗情况，定人保管。使用损耗后，及时办理手续，以旧换新。
(四)低值易耗品的丢失、损坏赔偿
低值易耗品丢失或损坏应查明原因，无正当理由应视情节轻重按新旧程度由保管人赔偿;非保管人的责任发生的丢失损坏，由保管人提出书面报告，说明丢失损坏原因，经部门领导签注意见后报公司经理批准，方可补发或注销原领数。
(五)低值易耗品的报废
低值易耗品由于产品淘汰或遭受非常损失等原因无法继续使用需报废时，由使用部门提出申请，并注明报废原因，经归口管理部门组织鉴定后方可报废，单位价值在500元以上的需经公司经理批准。报废手续办妥后，应及时注销台账。经批准报废的低值易耗品残料，一律向仓库办理退库，各部门不得私自处理。仓库应建立废旧料明细分类账，专人管理。报废后需领用补充的，按新领手续办理。
(六)低值易耗品的清查
由归口管理部门组织定期对低值易耗品进行清查，每年一次，贵重仪器仪表或音响、家电等资产半年清查一次，保管人平时应不定期进行盘点，确保账卡物相符。建立清查盘点制度，坚持日清、月结、季盘点。盘点内容一般包括收发有无错误、账物是否相符、物品有无变质及损坏情况。
清查盘点多年不用的积压、呆滞低值易耗品，对其应按有关规定，积极进行修旧利废、改制利用、变价出售和调剂处理。使用部门对于领取后多年不用的低值易耗品，应当办理退料手续。
三、低值易耗品的核算
为了反映和监督低值易耗品的增减变化及其结存情况，应设置“低值易耗品”账户，借方登记增加数额，贷方登记减少数额，余额在借方，表示期末结存低值易耗品的金额。
同材料一样，低值易耗品也有实际成本核算与计划成本核算两种可供选择的方法。当低值易耗品采用计划成本核算时，其实际成本与计划成本的差异仍在“材料成本差异”账户内核算。月份终了，结转当月领用低值易耗品应分摊的成本差异，记人有关成本费用账户。
物流企业购人、自制、委托外单位加工完成并已验收人库的低值易耗品，以及对低值易耗品的清查盘点，可以按照材料的有关方法进行核算。下面主要说明低值易耗品领用的会计处理。
(一)一次摊销法
它是指在领用低值易耗品时，将其价值一次并全部计人当期费用(成本)的一种摊销方法，此法适用于价值较低的低值易耗品减少的核算。一次摊销的低值易耗品，在领用时其全部价值摊人有关的成本费用账户，借记“主营业务成本-运输支出”、“主营业务成本-装卸支出”、“主营业务成本-堆存支出”、“管理费用”、“其他业务支出”等账户，贷记“低值易耗品”账户。报废时，将报废低值易耗品的残料价值作为当月低值易耗品摊销额的减少，冲减“主营业务成本-运输支出”、“主营业务成本-装卸支出”、“主营业务成本-堆存支出”、“管理费用”、“其他业务支出”等账户。
【例3-22]上海申通物流公司货运车队20**年7月领用工具一批，计划成本1000元，当月低值易耗品的成本差异率为3%，使用3个月后报废，残料价值80元，已验收人库。采用一次摊销法，作会计分录如下：
(1)领用时，按计划成本一次转销：
借：主营业务成本-运输支出1000
贷：低值易耗品1000
(2)结转材料成本差异时：
借：主营业务成本-运输支出30
贷：材料成本差异-低值易耗品30
(3)收回残料价值冲减有关账户时：
借：原材料-废料80
贷：主营业务成本-运输支出: 80
(二)分期摊销法
它是指领用低值易耗品时，将其价值按其使用次数或预计使用期限，分次(或分期)记人相关费用的一种摊销方法，此法适用于一次领用数额较大或使用期限较长，单位价值较高的低值易耗品减少的核算。
分期摊销的低值易耗品，领用时，借记“待摊费用”等账户，贷记“低值易耗品”账户。分期摊人有关成本费用账户时，借记“主营业务成本-运输支出”、“主营业务成本-装卸支出”、“主营业务成本-堆存支出”、“管理费用”、“其他业务支出”等账户，贷记“待摊费用”等账户。报废时，将报废的低值易耗品的残料价值作为当期低值易耗品摊销额的减少，冲减有关成本费用等账户。
[例3-23]上海申通物流公司管理部门领用办公桌一批，计划成本为9000元，分12个月摊销，本月低值易耗品的成本差异率为2%。报废时，残料收人900元，已存人银行。作会计分录如下：
(1)领用时，按计划成本将领用的低值易耗品全数转化为待摊费用：
借：待摊费用9000
贷：低值易耗品-办公用具9000
(2)结转成本差异时：
借：待摊费用180
贷：材料成本差异-低值易耗品180
(3)当月及以后11个月分摊时：
借：管理费用765
贷：待摊费用765
(4)收到残料收人时：
借：银行存款900
贷：管理费用900
(三)五五摊销法
它是指在低值易耗品领用时摊销其价值的一半，在报废时再摊销其价值的另一半并注销其总成本的一种摊销方法。此方法适用于价值较大管理上有较高要求的低值易耗品减少的核算。采用五五摊销法核算低值易耗品的物流企业，还需在低值易耗品账户下设置“在库低值易耗品”、“在用低值易耗品”和“低值易耗品摊销”三个明细账户。
【例3-24】上海申通物流公司仓库领用工具一批，价值3000元，使用6个月后报废，低值易耗品成本差异率为2%，收回残料款100元，采用五五摊销法摊销。作会计分录如下：
(1)领用时：
借：低值易耗品-在用低值易耗品3000
贷：低值易耗品-存库低值易耗品3。。。
同时，
借：营业费用1500
贷：低值易耗品-低值易耗品摊销1500
(2)低值易耗品报废时：
借：营业费用1500
贷：低值易耗品-低值易耗品摊销1500
同时，冲销在用低值易耗品：
借：低值易耗品-低值易耗品摊销3000
贷：低值易耗品-在用低值易耗品3000
(3)分摊成本差异：
借：营业费用60
贷：材料成本差异-低值易耗品60
(4)以现金收回残料款时：
借：现金100
贷：营业费用100
篇3:酒店低值易耗品财务管理制度
酒店低值易耗品财务管理制度(三)
低值易耗品财务管理制度
1、各部门每月制定低值易耗品采购计划，经财务部核价后转交采购部门根据该部的费用定额掌握采购，财务部根据该部门费用定额审核报销。
2、由使用部门指定专人负责管理低值易耗品，建立卡和账册，卡片一式两份，由采购部门专人保管一份，使用部门专人保管一份，财务部登记明细分类账。领料单必须由部门负责人签字才能生效。
3、对损坏和丢失的低值易耗品，应分清责任，属工作差错的要由责任人填写报废单，部门负责人签字方能核销。属于个人过失的要赔偿，属有意破坏或丢失的要罚款处理。
4、年终对库存的低植易耗品进行一次盘点，并写出盈亏报告及原因，由有关部门负责人审核，凭此报销或入账。
家具、用具财务管理制度
1、要按年分季编报家具、用具的购进计划，由各使用部门根据营业所需或办公需用编报计划，报财务部审查并提出意见后报总经理批准。
2、家具、用具的购进成本，包括购进价格和所支付的运杂费。家具、用具购进后，作出账务处理，在“营业费用-低值易耗品”科目入账。
3、领用家具、用具必须列表登记，领用部门或个人应负保管责任，同时必须做好日常修理工作。
4、修理家具、用具所用的开支，以“营业费用-修理费”列支。
5、家具、用具因磨损而失去使用价值时，经批准可办理报废。报废的家具出售时，其售出残值作“营业收入”处理。
6、丢失、毁损家具、用具时、由当事人或部门写明原因，向部门经理报告，转报财务部审查后呈总经理审批。属人为丢失、毁损，由当事人负责赔偿或部门赔偿。赔偿的价款作“营业外收入”处理。
7、家具、用具发生溢余或短缺，应先按估价价值转入“待处理收益”或“待处理损失”科目账户，查明原因，并分别不同情况审批后，转入“坏账损失”或“营业外收入”处理。
酒店资产管理应该建立健全资产管理流程，明确责任，重视核算，强化考核，充分发挥固定资产的作用，我们认为应从以下方面入手。